Налогообложение компаний в Венгрии

С 1 июля 2010 г. в Венгрии действует двухуровневая прогрессивная система налогообложения. Для компаний в Венгрии применяются следующие основные налоги:

1) Корпоративный налог на прибыль

Ставка данного налога зависит от размера налогооблагаемой базы и составляет:

• 10% – до достижения налоговой базы 500 000 000 HUF (1.8 млн. EUR);
• 19% – больше 500 000 000 HUF (1.8 млн. EUR).

Налогом на прибыль облагается всемирный доход компании, т.е. полученный не только в Венгрии, но и в других странах.

Однако при этом от корпоративного налога освобождаются:

• 100% полученных дивидендов (за исключением дивидендов, полученных от контролируемой иностранной компании ¹);
• 100% прибыли на прирост капитала при продаже зарегистрированного долевого участия²;
• 50% полученных лицензионных доходов;
• 100% прямых затрат, связанных с собственной деятельностью по НИОКР и/или услугами по НИОКР, предоставленными лицами, не являющимися резидентами Венгрии;
• 10% заработной платы, связанной с НИОКР;
• 15% заработной платы разработчиков программного обеспечения, участвующих в НИОКР, в случае если это малые и средние предприятия.³

¹ Иностранная компания считается контролируемой, если:

• действующее налоговое бремя (уплаченный налог на прибыль предприятий делится на базу налога на прибыль предприятий) иностранной компании составляет менее10%.
• венгерское физическое лицо-резидент владеет непосредственно или косвенно по крайней мере 10% акций или прав голоса иностранной компании, или иностранная компания получает более 50% своих доходов из венгерских источников

Исключения:

• Иностранная компания не должна квалифицироваться КИК, если её налоговая база или прибыль составляют ноль или отрицательное значение, и установленная законодательством ставка налога является не менее 10%.
• Иностранную компанию, более 25%-ами акций которой в течение данного налогового года владеют компании (или их связанные компании), зарегистрированные на сертифицированной фондовой бирже не менее пяти лет, нельзя рассматривать как КИК.
• Если иностранная компания является резидентом ЕС, ОЭСР или страны соглашения об избежании двойного налогообложения, и компания имеет действительное экономическое присутствие, иностранную компанию не следует считать КИК.
• Считается, что у иностранной компании имеется действительное экономическое присутствие, если компания и ее связанные компании, работающие в данной стране, получают больше 50% своих совокупных доходов от производства, сборки, сельского хозяйства, услуг, коммерческих и инвестиционных операций при использовании собственных активов и сотрудников (трудовой договор).

² Зарегистрированное долевое участие предполагает владение не менее 30% акций в течение не менее 1 года, о котором осведомлены венгерские налоговые органы, в течение 30 дней после приобретения.

³ Предприятие относится к категории малых и средних, если численность персонала не превышает 250 человек, а также если чистая выручка не превышает 50 000 000 EUR или совокупный актив и пассив не превышает 43 000 000 EUR.

 

2) НДС

Налогообложение НДС полностью соответствует стандартам Евросоюза и основано на Директиве ЕС по НДС. Внутригрупповое финансирование, также как и операции с активами, освобождены от НДС. Ставки НДС, применяемые в Венгрии – 25% и 5%.

3) Налог у источника

Исходящие дивиденды нерезидентам Венгрии освобождены от уплаты налога у источника.

С 1 января 2011 года налог у источника отменен.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Венгрией и Россией устанавливает следующие ставки налога у источника:

Дивиденды	Проценты	Роялти
10%	0%	0%

4) Местный индустриальный налог

Местный индустриальный налог взимается муниципалитетами, на территории которых компания ведет свою деятельность. Ставка устанавливается самим муниципалитетом, однако в соответствии с федеральным законодательством не может превышать 2%. Важно отметить, что некоторые муниципалитеты, в частности, Будапешт, не взимают индустриальный налог. Индустриальным налогом облагается валовая прибыль. Полученные проценты, дивиденды и роялти от данного налога освобождаются.

5) Отчисления в инновационный фонд

Ставка данного налога составляет 0.3%. Индустриальным налогом облагается также вся валовая прибыль. Малые и средние предприятия освобождены от уплаты данного налога.